El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del Impuesto a la Renta (también llamado impuesto a las ganancias), pues el principal inconveniente que se suscita al contabilizar este impuesto está relacionado con el tratamiento de las consecuencias actuales y futuras de:
a) La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (o pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad; y,
b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.
En ese sentido, en el reconocimiento por parte de la entidad de cualquier activo o pasivo, está inherente la expectativa de que recuperará el primero o liquidará el segundo, por los valores en libros que figuran en las correspondientes partidas. Por lo cual, cuando sea probable que la recuperación o liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a mayores o menores pagos futuros del Impuesto a la Renta, la presente norma exige que la entidad reconozca un pasivo o un activo por el impuesto diferido.
Por lo cual, esta norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos económicos.
Para terminar esta parte introductoria es necesario recordar que la Resolución del CNC N° 046- 2011-EF/94 de fecha 03.02.2011 establece que la NIC 12 no es aplicable a la participaciones de los trabajadores en las utilidades puesto que le resulta aplicable la NIC 19 Beneficios a los empleados. Veamos a continuación el desarrollo y la aplicación práctica de la NIC 12.
TABLA DE CONTENIDO
ASPECTOS GENERALES DE LA NIC 12
1. ¿Cuál es el objetivo de la NIC 12?
2. Diferencias entre la base contable y la base tributaria
2.1 Base Contable
2.2 Base Tributaria
3. ¿Qué comprende el Impuesto a la Renta?
4. El Impuesto Corriente
5. El Impuesto Diferido
6. Diferencias temporales imponibles
7. Diferencias temporales deducibles
8. Medición De Activos y Pasivos Tributarios Diferidos
NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS (IMPUESTO A LA RENTA
• Objetivo
• Alcance
• Definiciones
• Base Fiscal
• Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes
• Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos
• Medición
• Reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos
• Presentación
• Información a revelar
• Fecha de vigencia
• Derogación de la SIC-21
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