El Código de Comercio y la Ley de Sociedades Anónimas, a tenor de los cambios contenidos en la Ley de reforma de la legislación mercantil recientemente publicada, recogen que, al cierre del ejercicio, el empresario deberá formular un estado de flujo de efectivo (EFE) y que este documento mostrará debidamente ordenados y agrupados por categorías o tipos de actividades, los cobros y los pagos realizados por la empresa, con el fin de informar acerca de los movimientos de efectivo producidos en el ejercicio.
El EFE tiene cono finalidad principal explicar las variaciones habidas en la tesorería de una empresa a los largo de un ejercicio económico, motivadas por incrementos o disminuciones de los flujos procedentes de las actividades de explotación, inversión o financiamiento. Asimismo, el análisis de los movimientos de efectivo es un instrumento esencial para evaluar las transacciones realizadas y la capacidad de generar recursos que aseguren la supervivencia de la empresa.
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